Adenda RDL 9-2015

REAL DECRETO-LEY 9/2015, DE 10 DE JULIO DE MEDIDAS URGENTES PARA REDUCIR LA CARGA TRIBUTARIA SOPORTADA POR LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE AL RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y OTRAS MEDIDAS DE CARÁCTER ECONÓMICO (B.O.E. 165 DE 11 DE JULIO DE 2015).

Con fecha 12 de julio de 2015 ha entrado en vigor el Real Decreto-ley del enunciado que reduce la carga tributaria por los contribuyentes del IRPF y aprueba otras medidas de carácter económico.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

Se introducen diversas modificaciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en concreto la aprobación de una nueva escala general estatal y del ahorro aplicables desde 1 de enero de 2015 en la que se reducen en medio punto los marginales correspondientes a cada uno de los tramos de las citadas escalas.

Rendimientos del trabajo
Se aprueba una nueva escala de retención que se tendrá en cuenta para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto si bien los pagadores podrán aplicar la nueva escala desde la propia fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley (12 de julio de 2015).

Trabajadores autónomos
Por lo que respecta a los trabajadores autónomos, se reduce de forma generalizada el tipo de retención que queda fijado, cualquiera que sea el nivel de sus ingresos, en un 15 por 100 a partir del 12 de julio de 2015. A partir de dicha fecha, se rebaja al 7 por 100 el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable durante los tres primeros años de inicio de la actividad profesional.

Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias o similares
Se reduce en el mismo importe que el anterior, esto es, al 15 por 100, la cuantía del tipo fijo de retención aplicable a los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias o similares, así como de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.

 

Rentas del ahorro y otras rentas sujetas a retención
Se minora el tipo de retención o ingreso a cuenta que queda fijado en el 19,50 por 100 en lugar del 20 por 100 actual.

Rentas exentas
Se declaran exentas las ayudas públicas concedidas por las Comunidades Autónomas o entidades locales para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad cuando carezcan de medios económicos suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM (indicador público de rentas de efectos múltiples), así como las ayudas y asistencia a las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual y, en particular a víctimas de violencia de género.

Se declaran también exentas, las ayudas percibidas para compensar los costes derivados de la recepción o el acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberación del dividendo digital.

Límite a la posibilidad de embargo de las rentas percibidas
Se limita la posibilidad de embargo del salario, pensión, retribución o su equivalente.

ESCALAS Y TIPOS DE RETENCIÓN APLICABLES EN 2015
En el periodo 2015 las escalas para la determinación de la cuantía íntegra del impuesto (IRPF) serán:

Escala general del impuesto, cuota estatal:

Base liquidable
Hasta euros Cuota íntegra
Euros Resto base liquidable
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 13.800,00 15,00
35.200,00 4.182,75 26.000,00 18,50
60.000,00 8.992,75 En adelante 22,50

 

 

 

Escala aplicable a los residentes en el extranjero:

Base liquidable
Hasta euros Cuota íntegra
Euros Resto base liquidable
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 10,00
12.450,00 1.245,00 7.750,00 12,50
20.200,00 2.213,75 13.800,00 15,50
34.000,00 4.352,75 26.000,00 19,50
60.000,00 9.422,75 En adelante 23,50

 

Escala del ahorro:

Base liquidable del ahorro
Hasta euros Cuota íntegra
Euros Resto base liquidable del ahorro
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0 0 6.000 19,50
6.000,00 1.170 44.000 21,50
50.000,00 10.630 En adelante 23,50

 

Régimen fiscal aplicable a trabajadores desplazados a territorio español
Tipos que se aplicarán sobre la base liquidable:

Base liquidable
Euros Tipo aplicable
Porcentaje
Hasta 600.000 euros 24
Desde 600.000,01 euros en adelante 47

 

 

Renta de no Residentes: Tipos aplicables en la obtención de:
1. Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad.
2. Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
3. Ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales.

Base liquidable del ahorro
Hasta euros Cuota íntegra
Euros Resto base liquidable del ahorro
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0 0 6.000 19,50
6.000,00 1.170 44.000 21,50
50.000,00 10.630 En adelante 23,50

 

 

 

 

 

 

Rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a 12 de julio

En el período impositivo 2015, para determinar el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a 12 de julio a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, la escala de retención será la siguiente:
 
Base para calcular el tipo de retención
Hasta euros Cuota de retención
Euros Resto base para calcular el tipo de retención
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 20,00
12.450,00 2.490,00 7.750,00 25,00
20.200,00 4.427,50 13.800,00 31,00
34.000,00 8.705,50 26.000,00 39,00
60.000,00 18.845,50 En adelante 47,00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Rendimientos del trabajo satisfechos a partir de 12 de julio

A partir de 12 de julio para calcular el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, la escala de retención será la siguiente:

Base para calcular el tipo de retención
Hasta euros Cuota de retención
Euros Resto base para calcular el tipo de retención
Hasta euros Tipo aplicable
Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 19,50
12.450,00 2.427,75 7.750,00 24,50
20.200,00 4.326,50 13.800,00 30,50
34.000,00 8.535,50 26.000,00 38,00
60.000,00 18.415,50 En adelante 46,00

Regularización de retenciones e ingresos a cuenta
El tipo de retención o ingreso a cuenta se regularizará de acuerdo con la anterior escala, si procede, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio, de acuerdo con lo señalado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
No obstante, la regularización a que se refiere el párrafo anterior podrá realizarse, a opción del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto, en cuyo caso, el tipo de retención o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a esta fecha se determinará tomando en consideración la escala de retención a que se refiere el primer párrafo de este apartado.

Tipo de retención aplicable a administradores
Consejeros y administradores de entidades cuyo importe neto de cifra de negocios en el último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos hubiera sido superior a 100.000 euros: se mantiene el tipo del 37 por 100.

Consejeros y administradores de entidades cuyo importe neto de cifra de negocios en el último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos hubiera sido de hasta 100.000 euros: se rebaja el tipo del 20 al 19,50 por 100.

Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen
El pago a cuenta se mantiene en el 20 por 100.

Capital inmobiliario
Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos: A partir de 12 de julio de 2015 la retención pasa a ser del 19,50 por 100.

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Se rebaja el tipo de retención aplicable del 20 al 19,50 por 100, a partir del 12 de julio de 2015.

Los tipos de retención aplicables a rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario también serán aplicables a sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades.

RESUMEN DE LOS NUEVOS TIPOS DE RETENCIÓN E INGRESO A CUENTA DEL IRPF

Rendimientos del trabajo distintos de aquellos que se determinan por el procedimiento general (es decir por tablas)

Trabajo Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Consejeros y administradores
(INCN>100.000 € 37,00% 37,00% 35,00%
 Consejeros y administradores
(INCN<100.000 €) 20,00% 19,50% 19,00%
 Premios literarios, artísticos o científicos no exentos 20,00% 19,50% 19,00%
 Cursos, conferencias y seminarios 19,00% 15,00% 15,00%
 Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, con cesión derechos de explotación 19,00% 15,00% 15,00%
 Régimen trabajadores desplazados a territorio español 24% hasta 600.000 €
47% desde 600.000,01 € 24% hasta 600.000 €
47% desde 600.000,01 € 24% hasta 600.000 €
45% desde 600.000,01 €

 

Actividades profesionales

La retención aplicable sobre los rendimientos de actividades profesionales se fija con carácter general en el 15% a partir de 12/07/2015 sin límite de cuantía. Hasta ahora, este gravamen estaba reservado a los profesionales con rendimientos íntegros inferiores a 15.000 euros anuales. Además el RDL también contempla que el tipo de retención del 9% que aplican los profesionales durante los tres primeros años de inicio de una actividad se reduzca al 7%.

 

 

Actividades
profesionales Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Con carácter general 19,00% 15,00% 15,00%
 Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) 9,00% 7,00% 7,00%
 Premios literarios, artísticos o científicos no exentos 20,00% 19,50% 19,00%
 Si rendimientos íntegros del ejerc. ant. <15.000 €
 15,00% ---- ----

Capital mobiliario

Capital
mobiliario Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Derivados de la participación en fondos propios de entidades 20,00% 19,50% 19,00%
 Cesión a terceros de capitales propios 20,00% 19,50% 19,00%
 Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales 20,00% 19,50% 19,00%
 Propiedad intelectual, industrial, prestación asistencia técnica 20,00% 19,50% 19,00%
 Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas 20,00% 19,50% 19,00%

Capital inmobiliario

Imputación de
rentas Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos 20,00% 19,50% 19,00%

 

 

 

Ganancias patrimoniales

Ganancias patrimoniales Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Premios de juego, concursos, rifas, etc. sujetos a retención 20,00% 19,50% 19,00%
 Aprovechamientos forestales en montes públicos 20,00% 19,50% 19,00%
 Transmisión de acciones y participaciones en IIC (Fondos de inversión) 20,00% 19,50% 19,00%

Imputación de rentas

Imputación de
rentas Procedencia Hasta 11/07/15 Desde 12/07/15 2016
 Cesión de derechos de imagen 20,00% 20,00% 19,00%

 

Español